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RISIKO MANAGER 07.2015

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12 Ausgabe 07/2015 kann

12 Ausgabe 07/2015 kann darüber diskutiert werden, ob, und wenn ja auf welche Weise, die Effektivität der Sicherungsbeziehung nachgewiesen werden sollte, was unmittelbar die Frage aufwirft, inwieweit es sinnvoll ist, daran festzuhalten, den effektiven Teil der Sicherungsbeziehung zunächst im OCI zu „parken“ und erst bei „Recycling“ erfolgswirksam verbuchen zu müssen. q Fazit Eine Konvergenz von internem Risikomanagement und externer Rechnungslegung von Banken zu erzielen, gilt für die standardsetzenden Institutionen regelmäßig als Herkulesaufgabe – so auch die bilanzielle Abbildung von Nettopositionen (Macro Hedge Accounting). Mit der Ersetzung von IAS 39 durch IFRS 9 wird wohl ein neues Konzept den in der Praxis nie wirklich angekommenen Portfolio Fair Value Hedge von Zinsänderungsrisiken ablösen. Angedacht ist ein Portfolio Revaluation Approach – vorgestellt in einem IASB-Diskussionspapier vom April 2014. Es bleibt abzuwarten, ob ein solcher Neubewertungsansatz imstande ist, sich tatsächlich durchzusetzen. Mit Blick auf die übergeordneten Ziele von Banken und IASB – stabile Nettozinsmarge einerseits und Vermittlung entscheidungsnützlicher Informationen andererseits – kann dieses, die Volatilität begünstigende Neubewertungsmodell, nicht überzeugen. Vielmehr ist ein verhältnismäßig einfaches, dem ALM konformes Accrual Hedge Accounting auf den Weg zu bringen. Neben hoher Praxistauglichkeit hätte dies den wünschenswerten Nebeneffekt, mit dem Zurückdrängen der Fair-Value-Bilanzierung auch ein Stück weit zur Abschwächung potenzieller Finanzmarktkrisen beizutragen. Die überwiegend Fair-Value-kritische Bankenaufsicht würde daher die Modellierung eines Accrual Hedge Accounting sicher ebenfalls begrüßen – ein gemeinsamer Nenner wäre in Teilgebieten der Banken- Trias gefunden. Quellenverzeichnis sowie weiterführende Literaturhinweise: IASB (2014): Discussion Paper DP/2014/1 Accounting for Dynamic Risk Management: a Portfolio Revaluation Approach to Macro Hedging, London; URL: http://www.ifrs. org/Current-Projects/IASB-Projects/Financial-Instruments- A-Replacement-of-IAS-39-Financial-Instruments-Recognitio/Phase-III-Macro-hedge-accounting/DP-April-2014/ Documents/Discussion-Paper-Accounting-for-Dynamic- Risk-Management-April-2014.pdf (letzter Abruf: 30.1.2015). Autoren: Dr. Michael Torben Menk ist Juniorprofessor für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Risk Governance, und Mitglied der Forschergruppe Risk Governance, Universität Siegen. Dr. Roger Rissi ist Dozent für Bank Management am Institut für Finanzdienstleistungen Zug der Hochschule Luzern. Dr. Martin Spillmann ist Dozent für Risk Management am Institut für Finanzdienstleistungen Zug der Hochschule Luzern. Anzeige IN KOOPERATION MIT Thema Termine Termine Köln Frankfurt Überblick über die Bankenstatistischen Meldungen 29.04.2015 Gesetzliche Grundlagen bankaufsichtlicher Meldungen (= Meldewesenüberblick) 10.-11.06.2015 Einführung aufsichtskonforme Risikosteuerung (MaRisk / EZB-SREP) 17.06.2015 Entwicklung und Validierung von Ratingverfahren 18.06.2015 Bankaufsichtsrechtliche Zusammenfassung von Kreditnehmern als Gruppe verbundener Kunden sowie als Kreditnehmereinheit 14.-15.09.2015 Gesetzliche Grundlagen der Groß- und Millionenkreditmeldungen 16.-17.09.2015 www.risiko-manager-trainings.com ANMELDUNG UND INFORMATIONEN: Stefan Lödorf, per Telefon: +49(0)221/5490-133 oder per E-Mail: events@bank-verlag.de

Immer im Bilde mit 13 Fotonachlese 2. CENTRAL CLEARING & COLLATERAL CONGRESS Dr. Heiko Cassens, Director Sales and Marketing Germany, SwapClear. Dr. Sebastian Fritz-Morgenthal, Leadvise GmbH. Bilgehan Aydin, Head of Collateral Solutions, Commerzbank AG.

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